|
自周口市国税局成立以来，国税收入经历了发展、停滞、发展的三个不同阶段，呈现出阶梯状发展态势。研究和探讨周口市经济与税收之间的关系以及其发展的动力问题，对保持周口市经济和税收持续健康发展具有重要的意义。
一、周口市国税收入增长变化的几个特点
（一）税收增长速度加快，全省位次上升
自国税局成立以来，周口市国税收入一直面临着增长乏力，长期徘徊的局面，其间也经历了两次较为明显的增长期，发展趋势曾现出阶段性。第一次增长是九四年税制改革后的1995—1997年，增值税收入年均增长达到了16.8%。这次增长的动力主要是新税制改革后，增值税的管理得到了加强，税收收入也得到了较大的增长。从1997年到2004年长达八年的时间里，周口市国税收入始终徘徊在6亿元左右，而增值税收入始终在5.3亿元上下波动。第二次快速增长是从2005年开始的，当年国税收入增长了16.9％，2006年增长了30.4％，同期增值税收入分别增长了22.1％和19.1％。这次增长主要来自于经济发展。
1995年，周口市国税收入4.75亿元，占全省的3.74％，在全省17个地市（不含济源市）中位居第10位，漯河、三门峡、商丘、驻马店、信阳、开封和鹤壁都比周口市的国税收入少。到1998年，驻马店首先超过了周口，1999年被三门峡超过，2000年被漯河超过，2002年被商丘超出、2004年又被信阳和济源超过，在全省18个市中位居第16位，当年周口市国税收入仅为6.9亿元，占全省的1.71％，比重下降了一多半。2006年，周口市国税收入位次首次前移，超过了信阳位居第十五位，标志着周口市国税收入进入了一个较快的发展期。
（二）税种结构出现变化，增值税比重下降
由于税制的变动，各税种在周口市国税收入的比重先后出现了多次变动，但是在整个十五期间，周口市的增值税收入始终没有发生较大的变化（见表一）。2005年，周口市增值税收入占国税收入的比重为69%（含车购税），同期河南省的比例为70.1%，2006年周口市这个比例下降到63.1%，河南省的比例为67%，2007年1季度，周口市这个比例进一步下降到57.9%，河南省的比例下降到62%。三年来，无论河南省还是周口市，增值税占国税收入的比重逐步下降，但是周口市的比重比河南省分别低了1.1、3.9和4个百分点，周口市的下降速度更快。这一方面表明周口市的税收收入结构呈多元化方向发展，另一方面说明周口市的增值税作为骨干税种，其支撑作用逐步减弱。
周口市增值税比重下降的原因要是近三年来周口市增值税增幅明显低于税收增幅。2005年、2006年和2007年1季度，周口市的增值税保持了较快的增长，可以说是近10年来增长较快，发展较平稳的时期。增值税增幅分别达到了22.1%，19.1%和13.5%，与国税收入增幅相比分别高出5.2个百分点、低11.2个百分点和低4.5个百分点。自2005年起周口市的税收增长支撑点主要转移到企业所得税、个人利息所得税和车购税上来。
（三）行业结构有所改变，商业税收依赖性高
周口市产业结构以传统产业为主，制造业增值税占全部增值税的比重大约维持在50％强些，整个“十五”期间，这个比例没有大的变化，且与全省的比重大体相当。2001年，周口市食品加工、纺织、服装皮革和化工等4个行业合计缴纳的增值税2.1亿元，占全市制造业增值税的77.8％，到2006年，这4个行业增值税均有一定程度的增长，平均增长三成，但是所占的比重下降到67.6％，降低了10.2个百分点。同时，医药和有色金属加工等行业渐渐成长起来，全市工业结构向多元化方向发展，产业结构也有所改善。
2001年，周口市完成商业增值税收入1.27亿元，占全部增值税收入的23.9％，2006年商业增值税的比重为24％，商业增值税与全部增值税收入保持了同步增长。同期，河南省商业增值税的比重由14.3％上升到16.4％，周口市的商业增值税比重比全省高出8-10个百分点，说明周口市工业基础薄弱，提供的税收有限，税收对商业的依赖性较高。
（四）税收入库趋于均衡
从时间序列来看，2005年周口市的国税收入在各月之间分布比较均衡，反映出周口市税收收入已经形成了一套比较科学的征收机制，同时也说明中小企业和私营企业发展迅速，经济结构更加合理，税源的稳定性有所增强。
二、税收增长的动力分析
（一）“三驾马车”对周口市经济增长的贡献度分析
1、周口市近期经济与税收发展的理论判断
经济决定税收，税收反作用于经济是税收与经济之间最基本的关系，这一论断已经被经济学界广泛接受，构成了经济税收观的基石。经济决定税收包括经济总量决定税收总量、经济结构和税制结构决定税收收入结构以及经济变动决定税收变动等几个方面。在一定的税制结构下，有多大的经济总量，就有多大的税收总量。但是问题并不是绝对的，2006年周口市的经济总量占全省第5位，同期国税收入只占全省的第15位，宏观税负在全省处于较低的水平。因此，经济决定税收并不只意味着经济总量与税收总量之间的关系，还要看经济结构与经济增长对税收的影响。一般来说，经济发达地区的宏观税负水平要高于经济欠发达地区，城镇地区的宏观税负水平要远远高于农村地区。另一方面，越是经济欠发达地区和城市化水平低的地区，其经济发展的启动时间越长，但是经济发展一旦启动起来，与经济发达地区一样会呈现出一个加速发展的局面。也就是说在经济发展过程中，税收会以高于经济的速度增长。从周口市近几年的国税收入情况来看，周口市的宏观税负水平比较低是正常的，反映了周口市经济发展水平低和城市化水平低的现实，同时周口市正处于一个经济发展的上升期，其经济启动状况表现也比较明显。
2、投资对经济税收的推动作用
我国目前经济增长方式已经由不断加大投资规模等外延式增长逐步向提高技术含量、提高经济效益等内涵式增长的方向转变。但是具体到周口市，由于经济基础薄弱，没有形成较具规模的工业格局，因此还属于外延式和内涵式增长相结合的经济增长模式。在一定时期内，不断增加新项目投资，对拉动整个地方经济发展有着不可替代的重要作用，或者说，只有相当规模的投资才能推动周口市的经济发展步伐。近几年，周口市工业发展的步伐逐步加快，招商引资的规模迅速扩大，对加快周口市经济发展发挥了重要作用。
然而税收是对应税收入课征的，与投资等经济现象相比，应税收入才是真正的税源。因此投资与税收之间的关系密切程度，除了要看税收投资系数外，还要看决定这个系数的具体影响因素。也就是说要看新形成的投资结构以及税收对投资的滞后效应有多大。税收对投资来说有一定的滞后性，滞后时间的长短与投资性质、投资的结构和方向有着密切的关系。比如，前几年，周口市招商引资项目主要集中在道路、学校等基础设施方面，这些投资的效果很难在短期内形成税收收入，但是对于一个地方的经济发展却有着长久的推动力。2004年以来，周口市的工业投资规模加大，一些投资期短，见效比较快的项目已经初见成效，在周口市国税收入中已经显示出来。而一些建设周期长，或者新增的投资项目，其对税收的影响还需要一定的时间，但是这种推动作用肯定会在以后的税收中体现出来。
从上表可以看出，“十五”期间，周口市全社会固定资产投资687.76亿元，年均增长22％，低于全国、全省的水平，前3年的增幅更慢。从这个方面来说，周口市长期以来税收增长缓慢，与固定资产投资增长较慢有着密切的关系。但是2004年周口市投资增长了36.81％，高于全省和全国的增长幅度，说明周口市的投资日趋活跃。有关资料显示，我国的GDP投资系数是2.66，即每增加100亿元投资，可带动GDP增长266亿元，而税收投资系数是0.22，即投资每增加100亿元，会带来税收增长22亿元。然而，周口市的税收投资系数远远没有全国的税收投资系数高，投资对税收的拉动作用也没有全国那样明显，主要原因是周口市的投资结构与全国的投资结构存在着比较大的差异，基本建设和科教文卫以及城乡住宅投资占新增投资的比例过大，生产性投资的比例较小，影响着投资和经济向税收的转化。但是周口市的税收收入与投资之间的变动方向是一致的，考虑到投资的滞后效果，每当一轮新的大规模投资发生后，总能带动经济和税收的较快增长。
3、消费对经济税收的拉动作用
在拉动经济增长的消费、投资、净出口三驾马车(GDP=C+I+(X-M))中，作用最大的还是投资，但是自2003年以来，反映居民消费的社会消费品零售总额的增长一直在加快，对经济的拉动作业也越来越明显。周口市“十五”期间社会消费品零售总额年均增长12.2%，略低于河南省12.8%的增幅。同期周口市商业增值税年均增长6.5%，远低于河南省14.8%的年均增长率，税收弹性也小于全省平均水平。
周口市消费对经济和税收的拉动效应之所以比全省的小，主要有两个原因。一是周口市是工业小市、消费大市，工业品外销量小于外地消费品本地销售量，对经济的拉动作用有一部分转移到外地。二是与周口市的消费结构有关，“十五”期间，周口市市区社会消费品零售总额增长了70.6%，县城增长了38.9%，县以下增长了71.8%，同期河南省的增长比例分别为76.6%、50.8%和45.9%，由此可见周口市的城市社会消费品零售总额增长较慢，增长主要来自于农村地区。2005年，周口市市区社会消费品零售总额的比例为22%，县城为33%，县以下为45%，而同期河南省的比例为53.7%、19.6%和26.8%。可见，周口市的社会消费品零售总额主要集中在农村地区，而农村地区由于税源分散，征管难度和征管成本都很高，同时农村不达起征点的个体工商户较多，农业产品和农业生产资料也享受国家税收优惠政策的照顾，因此税收负担较低，税收弹性也比较小。
4、进出口对周口市经济税收的影响
近年来，我国进出口总额快速增长，经济的外贸依存度日益增强。“十五”期间，河南省进出口总额增长了171%，其中出口额增长了191%，均远远高于同期我省生产总值的增幅，外贸对我省的经济拉动作用非常明显。2005年，我省进出口总额达到626.5亿元（人民币），净出口200亿元，占当年我省生产总值的1.89%。周口市的外贸依存度比较小，“十五”期间进出口总额仅增长了78%，其中出口额增长了106%，进出口对拉动经济增长的作用有所增强。但是与全国和全省的情况相反，周口市的进口额大于出口额，净出口为负3.3亿元。可见，周口市不但进出口的规模小，而且属于净进口地区，外贸对经济的拉动作用非常有限。
周口市的进出口规模小，对税收的影响也小。2005年，周口市出口退税完成8474万元，比2001年增长了4.3倍。同期河南省的出口退税359087万元，比2001年增长了1.9倍。
（二）新增税源成为周口市税收增长的新动力
2002年企业所得税分享体制改革后，国、地税征管范围进行了调整，新办企业所得税划归国税部门管理。几年来，周口市新办企业税源迅速增加，由2002年的222户增加到2005年的1120户，平均每年增加280户，年缴纳企业所得税由2002年的9万元增加到2005年的1230万元。根据我国现行税法规定，多数新办企业可以享受一定期限的企业所得税减免优惠，“十五”期间周口市新办的企业很多还没有过减免期，一旦这些企业的减免期过后，将会产生更多的企业所得税收入。
新办企业除了缴纳企业所得税外，还要缴纳以增值税、营业税为主的各种流转税。按照我国企业所得税和增值税1：2.84的比例关系可以测算出,2005年这些新办企业为周口市提供了大约3500万元的增值税收入。新办企业的不断增加，既壮大了周口市的经济总量，也给周口市带来了持续增长的新增税源，使周口市经济更加有活力。
（三）中小企业和民营经济是经济发展中的活跃因素
近几年，周口市重点税源企业发展缓慢，中小企业的税收贡献逐年增大，而中小企业很多都是民营经济成分。以沈丘县为例，该县是近几年周口市税收增长最快的县，其税收增长的源泉主要来自中小企业。2005年该县国税局完成税收收入8480万元，同比增长33.4％，增幅位居全市第一，其中该县10户市控重点税源企业全年入库税收3097万元，占全县税收收入的36.5％，同比增长23.1％；个体税收增长了24.5％；中小企业税收占全县的56.4％，增幅高达42.3％。从全市来看，2005年周口市89户市控重点税源企业入库增值税增长了17.7％，个体税收增长了11％，而增值税收入增长了22.1％，增幅分别高于重点税源和个体税收4.4和11.1个百分点，可见中小企业税收的增长速度要远远高于重点税源和个体税收的增长速度。
（四）提高税收征收率是保障税收与经济同步增长的保障
河南省国税局局长钱国玉同志2005年底到周口调研时对市国税局组织收入工作给予了很高的评价：“前几年周口在收入任务上困难比较大，今年能够完成8个亿，增收1个亿，实现两位数的增长幅度，这是历史性的进步和转折”。近几年，周口市国税局在组织收入工作中采取了一系列行之有效的措施：一是转变观念，关注税收与经济协调发展程度。市国税局对组织收入工作的考核不仅要看收入进度，更看收入完成质量，把税收增幅、宏观税负、工商业增加值税负等指标作为重要的考核内容，从经济与税收之间的关系客观评价基层税收征管的主观努力程度。二是建立机制，强化税收收入与征管投入之间的联系。市国税局制定和完善了组织收入考核机制、奖惩措施，激发基层组织收入工作的积极性和主动性，在机制上保障了收入的持续增长。三是深入分析，加强对组织收入的全程指导。如2005年一季度在发现个体税收逐步下滑后，及时分析原因，研究对策，很快扭转了个体税收下滑的局面，确保全年增长了11%。四是强化征管，堵塞税收漏洞。如2006年在全市开展了税收征管质量专项整治活动，全面提高全市的税收征管水平。同时，连续开展了皮革行业、农副产品加工行业等一系列行业专项整治，强化了薄弱环节的税收征管力量。
三、周口市税源发展中存在的问题
（一）经济增长缺乏“火车头”效应
从全市经济布局来看，市区的经济规模太小，无法承载拉动全市经济增长的重任。从下表可以看出，与周边兄弟市相比，周口市市区国税收入只占全市国税收入总量的27.73％，明显低于周边兄弟市。另一方面，周口市市本级收入所占的比重太小，只占全市国税收入的4.53％，与周边兄弟市相比处于相对较低的水平，由此带来市直税源不足，市本级财力匮乏的局面。
从重点税源的组成情况来看，周口市重点税源企业数量少、规模小，龙头作用不明显。从下表可以看出，河南省国税局纳入监控的年纳增消“两税”500万元以上的重点税源企业一共745户，2005年实现销售收入4716.7亿元，同比增长21.76％，入库税收298.6亿元，同比增长15.23％，税收增长慢与销售收入的增长。2005年，周口市纳入省局监控的重点税源企业只有17户，占全省总户数的2.28％；实现销售收入67.86亿元，占全省的1.43％，同比增长6.47％，比全省平均水平低15.29个百分点；入库税收2.74亿元，只占全省的0.91％，同比增长15.41％，略高与全省平均水平。可以看出，周口市的重点税源企业不但数量少，规模也小，税负较低，2005年税收收入增长快于销售收入的增长，税负有所上升。
（二）经济结构未有大的变化
2005年周口市增值税收入比2001年增长了19.5%，年均增长4.55%。在过去的十年间，周口市的增值税总量上没有明显增长，在结构上也没有发生大的变化。从2001年到2005年，周口市制造业增值税结构稳定，占增值税收入的一半略高。2001年食品加工、纺织、服装皮革、化工和电力占增值税收入的39.8％，到2005年这四个行业的增值税也占增值税收入的33.5%，仍然是周口市的支柱产业。五年间，较具规模且成长性较好的只有有色金属加工和医药制造业，到2005年占增值税收入的比例达到了4.7%。2001年，周口市电力和商业增值税占全部增值税收入的42.5%，2005年这个比例上升到46.2%，增加了3.7个百分点。这些数据一方面说明周口市的产业结构不合理，制造业比例过低，且过分依赖于以农副产业加工为主的传统产业，新兴产业、高科技产业的比重不大。另一方面说明经过几年的发展，产业结构有所优化，但是基本布局没有大的改观。
（三）招商引资成果有限，质量不高
在经济发展过程中存在着经济聚合规律，即经济体的发展有着很强的“凝聚”作用，主要工业城市和工矿区吸引着相同或互补的企业相伴而生，在竞争中形成稳定的市场格局。因此，周口市经济要想腾飞，必然少不了资本的参与，招商引资非常重要。但是前些年我市的招商项目不多，规模不大，落地生根也不是很理想，政府有关部门应改变重招商、轻培育，重投入、轻发展的思路。一个地区的经济发展，首先要有一个较好的投资环境，其中基础建设是重要的组成部分。但是一个地区仅仅依靠基础建设投资是发展不起来的，归根结底还是要靠工业投资来带动。从目前周口市的投资结构来看，基础建设投资偏重，工业性投资不足，经济发展仍然处于工业化的起步阶段。一些新办项目奔着优惠政策而来，其纳税意识和纳税能力比较低，也影响着周口市税收的增长。
（四）企业发展环境有待进一步优化
从周口市招商引资的效果来看，签约的多，投产的少，整体招商引资的效果不佳，能够纳税的外资企业大多数是10年以前的老企业，近年来发展起来的新企业数量比较少。另一方面，一些本地发展起来的企业集团外迁的势头比较明显，进几年在本地的社会贡献赶不上企业发展的速度。上述问题应引起关注，在今后的经济要注意保护企业的切身利益，尤其是本地企业的利益，要让本地企业吸引外部资本的参与，而不是本地资本外迁。政府部门应该减少对企业正常投资、生产和经营方面的干预，进一步理顺政府与企业之间的关系，继续推进政府机构改革，更重要的是对政府职能的重新认识和科学定位，以及对企业利益与发展的尊重和保护。
四、加快周口市税源发展的几个建议
（一）打造本地优势产业群，优化资源组合
人以类聚，物以群分。一个地区靠一两个企业无法形成气候，相同或相近的众多企业在一起发展不但可以提高知名度，而且可以聚起人气，形成市场。互相竞争的结果是品种多样化、技术升级、服务升级，更有利于企业的发展和提高。从周口市的工业结构来看，没有形成多少真正意义上的有本地特色的支柱行业，多数行业是规模不等的若干企业的组合。一些规模较大的企业被四周的一些同行业的小企业包围，互相争市场、争原料、争技术人员，这种竞争不是真正意义上的竞争，而更象是挖墙角。如何整合本地优势产业项目，创造良好的企业发展环境，树立本地企业品牌形象，是目前需要认真思考的问题。
（二）加大招商引资力度，推动经济波浪式发展
从经济发展的环境来看，周口市劳动力资源和农产品资源都比较丰富，人均工资水平比经济发达地区要低很多，基础设施经过多年的建设也比较完善，投资环境大为改善，经济资源组合程度良好，非常有利于吸引经济发达地区已经饱和的劳动密集型企业内迁。如果能够有一批规模较大的企业落户周口，或者在现有产业格局中做大做强，一定会拉动本地相关产业的发展，实现经济和税收的快速增长。同时，要想保持经济的持续快速发展，必须不断的加大对经济发展的投入力度，才能实现波浪式发展。
（三）大力发展金融服务业等第三产业
周口市急需发展工业，已经成为共识，但是工业的发展离不开第三产业的支持。2005年，周口市共征收入库个人储蓄存款利息所得税9233万元，占全省的5.44％，同比增长12.4％，比全省平均水平高1.7个百分点；征收车辆购置税11019万元，占全省的5.43％，而且购车主体中个人购车的比例明显上升。周口市这两个税种占全省的比重比国税总收入占全省的比重要高出2.3倍。这说明周口市居民不但由较强的储蓄能力还有很强的购买力，民间资本比较充足，大量社会闲散资金无法找到有效的投资渠道。主要原因使周口市的第三产业尤其使金融产业发展滞后，无法形成有效的资本市场。反映出周口市金融环境较差、投资渠道匮乏、投资者信心不足和投资观念落后等一系列问题。同时，几乎所有的企业都感觉到融资困难，很多优势企业缺乏发展资金，这与我市充足的闲散资金市场形成明显反差。因此，大力发展现代金融、物流、信息、中介等产业已经成为当务之急。
（四）变外出打工为本地就业，推动工业化、城市化进程
周口市的农业人口较多，解决三农问题的压力很大。为提高收入水平，有数以百万的农村剩余劳动力外出四处打工，形成了规模庞大的外出打工洪流，“打工经济”因此而生。“打工经济”原意为民工外出务工带来的收入效应对经济增长带来的影响。近几年来，外出务工者给我市带来了大量务工收入，对提高我市农民收入水平，繁荣本地农村市场起到了积极作用。但是外出打工并不能给我市带来直接的经济发展和税收收入增长。从经济结构来看，周口市落后的经济格局也是一个活生生的“打工经济”，仅仅是为工业发达地区提供劳动力和农产品的地区，是名副其实的“打工者”。如果周口市能够充分利用本身的优势资源，构筑本地的制造业基地，提供更多的就业岗位，不但能够解决农民工外出奔波问题，提高农民的收入水平，也能够推动我市的工业化、城市化进程，推动我市经济与税收的快速发展。
（五）加强征管投入，提高征管水平
“十五”期间，我国税收收入保持了高速增长，税收增长幅度连续多年超过GDP增长幅度，宏观税负水平逐步提高，税收征收率也达到了60%-—70%。按照国家税务总局的规划，金税三期工程实施以后，我国的税收征收率将提高到75%—80%。周口市最近两年的税收增幅也超过了GDP的增幅，宏观税负水平止跌回升，税收征收率也有所提高，这是国税部门加强征管取得的成果。但是应当看到，周口市的税收征管水平距离全国先进水平仍有较大的差距，税收征管漏洞仍然存在。因此，要不断提高税收征管水平，堵塞税收征管漏洞，保持税收以高于GDP的速度增长，缩小与先进地区的征管差距，还需要不断加强征管投入。（作者单位：周口市国税局） |
