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传统意义上的教育财政关注的是教育部门的筹资和资金的分配与使用，并且侧重于政府部门的研究，而很少涉及具体学校财政问题。这主要是因为学校财政本来隶属于政府大财政框架下，没有特别独立的方面，也承担着较少的财政责任。20世纪90年代以来，发生在教育领域的一些变革使得人们开始重视学校财政问题。这些变革的主要方面是市场机制引入教育，学校的筹资趋向于多元化；同时人们越来越关心投入学校的公共基金“到底做什么用了？”，也即对效率和责任的关注。为回应这些外部环境的变化，学校财政体制开始做相应的调整。“学区正变成一个巨大的企业”，对于学校领导者来说，财政问题显得越来越重要。
研究学校财政，特别是财政规划问题，其前提是要熟悉学区正常运作所需资金的各种来源。NCATE的标准（NPBEA，2002）中提出作为未来的学区领导者的一个先决条件是要能够“讲清楚为公立学校筹资的制度”。学校接收到的资金的各种来源，分别是财政收入、营业收入和信托基金，这与会计系统做财政记录时对学校资金的分类是相对应的。第一类别是财政收入，它来自于税收，这类资金的接收要先于任何教育服务的提供，因此可以说在接受资金时属于“不劳而获”的。再者说，财政收入构成了学区中花费在教学及教学相关的活动上的资金主体。另一类别的财政收入来自于出售债券所得。债券所得资金用于大的基本建设项目，比如说给学校新建一座楼。之所以将债券所得归入财政收入一类，是因为它是要用公共税收来补偿的。
营业收入一类是指由向个人和其他销售商品和提供服务所得的收入。因此，营业收入是在提供商品和服务的同时或之后得到的，比方说学校餐厅中通过出售食物而得到的钱。由于营业收入依靠的商业交易，管理者必须在提出的预算之中计划收入，预计支出，并始终对这二者进行监控。
信托是指个人或组织受托掌管他人或组织的资金。接受捐赠或者受托掌管的资金就是信托。一般而言信托基金数额有大小，对学区的教学工作来说也不是至关重要的。然而，由于法律上和公共关系上的原因，对这类收入的处理必须慎之又慎。
对学校领导来说，了解地方税收占所在地区教育财政投入的比例是很重要的，因为地方税收收入来源是不一样的。例如，税收中一类可能来源于销售商品，或源于个人收入，或源于公司利润，还有另一类可能源于财产所有者。学校领导者必须对与税收资源相关的经济指标进行监控，以明了将对它们造成影响的各种变化，比如说零售业的变化对销售税的影响。
债券收入对经济的影响，我们在这里必须提到它。销售债券得到的资金用于为期超过一个财政年度的，花费较多的项目，一般来讲，这些资金用于学校建筑物的建设、改造和装修。如果可能，上马一个需要发放债券的主要建设项目时应该对全国和地方经济状况了解得更多一些，比如说选在利率较低的时期上马。同时收回发行的债券所需的资金和支付债券利息的资金，主要来自于地方税收的增加，惟一的对地方经济造成影响的不同点在于地方的建设项目可以创造新的工作机会，导致额外的支出。
收入是指在以商品或服务换取金钱的商业交易中获得的资金。学校收入的来源有多种，比如：提供食物收取的费用、体育和艺术赛事的门票、交通、楼房租金、教室和其他设施的租金、专业性工艺教育提供的商品和服务、咨询服务、学校商店和来自其他学区的学生交的学费。
与其他任何一个行业一样，学校的收入会受到经济的影响，因此，学校领导者必须对经济指数的变化和收入的弹性有着敏锐的洞察力。例如，当学校餐厅的销售额因经济下滑而下降时，学校必须对餐厅的运作予以资助，而不能提高价格或裁减员工。资助的数额要视学区税收来源的稳定性而定。如果税收来源不稳定，餐厅在基本的食谱之外还有供选择的食物供应。另外，与私人企业一样，有些雇员的工资也是来自于学区的运营收入，这就要求学区每年年初按照经济计划制定估算所得收入和相对应的运营费用的战略计划。如果学区的商业运营没有达到或者超过了计划中的收入和运营成本，那就要进行商业上的调整或给予税收的补给。
由捐赠者、基金会和个人为了特定目的捐赠的资金是学区的一个收入来源。此外，每个学区都是收取上来的学生社团费、不同的班级和毕业班班费资金的受托人。当学区作为受托人接受资金时，它必须承诺确保这些资金按照委托者的意图使用。按照GAAP的规定，必须为信托基金和学区的其他资金投立特殊的账户加以管理，学校管理者必须认真地监控这笔资金的使用情况。有些学区，特别是处在富裕地区的大的学区，会收到各种来源的捐献和馈赠。例如，学区可能接收到来自于拍卖、由家长为孩子所在学校付费的特殊服务、社区中的人们募集来的资金。
准备学区战略财政规划需要建立一系列相连的政策、陈述和计划，学区战略财政规划的基础始于学区的使命，然后是支撑这种使命的远期目标，接下来是与远期目标要连的近期目标。
首先要给出学区的使命、运期目标、近期目标，以此来界定学区所要提供的项目、服务和活动。而这些项目、服务和活动是由校本单位来承担的，它们也要确定自己的远期目标和近期目标。每个单位的近期目标都应设立一定的用效果和产出来具体表示的绩效目标。
然后，校本单位就会制定一个战略规划，在其中将讲清楚如何达成效果和产出的目标。战略规划中包含了达成效果和产出的预计成本的预算，这样也就扩展成为了战略财政规划。在一个团队制定了一项规划并对之达成一致意见后，就会把它提交给相应的管理者以取得认可，这样学校委员会的校本规划出就此确立。
制定学区战略财政规划的过程，以学区的使命、远期目标和近期目标为参照，学区中的校本单位也会制定出它们自己的远期目标、近期目标和项目目标。这时，校本单位的远期目标和近期目标就要从属于学区的政策和组织策略。
校本单位的远期目标、近期目标和项目目标也会促成校本单位的战略财政和规划的制定，然后各单位的规划又合并成整个学区的战略财政规划。这样一来，学区的战略财政规划中就可以省略引出学区使命、远期目标和近期目标的依据了。
学区的远期目标和学区所提供的项目和服务的长远目标必须支持有关使命的表述。远期目标要用理想化的语言来表达，是面向未来的或者有远见的，埃特佐尼（Etzioni，1996，p.6）给出的经典定义是远期目标应该表达“组织努力实现的一种理想状态”。我们观察到，很多组织有个缺陷，就是组织的辉煌的远期目标与组织的使命其实是不相关的。没有远期目标与组织使命二者间的关联关系，远期目标就成了无本之木。
近期目标是为了实现远期目标而制定的，并且应该是“指向行动的”。远期目标是理想化的和面向未来的，近期目标就必须是现实的、可以达到的。当所有的近期目标已经实现时，想像中的远期目标也就变成了现实。
因为近期目标是靠具体的项目和服务来实现的，所以近期目标中应该给出足够的有关确定和发展这些项目和服务的信息。例如，对应于“要不论个人能力如何，为所有的学生提供帮助”这样的远期目标，近期目标中就该为满足所有学生的需要而设计好要提供的特殊的支持项目和服务。
设立近期目标时应该认真考虑赖克（Reich，1992）在他的有关大规模和高附加值企业的讨论中所做的观察报告，大规模的企业的目的在于使生产的产品和提供的服务最大化。赖克解释说这样的企业正在被高价值的企业所取代，在高价值的企业中是按照公众和商业企业的特殊需求来提供不同服务的。同样，学区也应尽量保证它们的教育短期目标中包含的项目和服务指向学生个体需要的满足，而不是大规模生产式的教学。
学区的近期目标中说明了项目和服务的合理性，而具体的项目和服务是由各个校本活动单位提供的。每个项目或服务都应该有自己的由短期目标（指向行动的）做支撑的一套长期目标（理想化的、有远见的）。然后大家应该就项目或服务的近期目标进行商讨，以确定项目和服务所需的人员和每个人要完成的任务。必须事先确定好要完成的任务，并将这些任务设立为项目或计划在年终所要达到目标的基准。
对绩效的测评并不是看它是否符合规则和程序，而是看它是否取得了实际的效果。不能把结果（或效果）与单纯的“产出”混为一谈，产出告诉我们的是做了多少工作，而结果显示的是工作所带来的实际影响。
我们提出的项目或服务的效果和产出的就是项目或服务的目标。效果目标是对效能的评量尺度，它关注的是“定性的”结果，比如说学生在一项标准化测试中取得的成绩。很多对效果的评估不经过较长时间以后是弄不清楚的，因此，必须设定足够长的时间段以便清楚地显示待遇或服务的作用，但时间也不能长到无法做出补救性的改变。
所以，我们就一个学年分成几个时间段或几个标志性的阶段，并提出到每个阶段末应该达到的效果目标。管理者应该保证做到“定期监控、评估和修订他们的学校愿景、使命和实施计划”。
产出目标指的是“定量的”结果，人们将它作为评估效率的尺度，比如说提供了多少个教学时数。有关效率的评估是不问一个教学学时的效果是好是坏，只关心提供了多少个学时的教学的。人们出应该给产出的评估尺度设置可以定期检验的基准性目标。例如，学校每天都要记录出勤人数，那就可以设定每周、每月、各年段和每年的出勤基准目标。当出勤情况低于设定的目标水平时，就应该由管理者找出其中的原因。
提出的效果（例，学生成绩）和产出（例，教学时数）目标必须与项目的近期目标和政府的合法预期相吻合。有了明确的效果和产出目标，那么对项目或服务的直接监管对它们能否成功所起到的作用不是很关键的了。相反，可以在带有支持性文件的书面或口头报告的基础上实施对项目和服务的监控和支持。另外，管理者应当运用预算报告和效果与产出的数据进行各种成本收益分析。
最后，在把预算提交给学校委员会或公众审议时，设定有关效果和产出的目标可以让学校委员会和公众对这些目标发表意见。如果公众或委员会成员还想得到其他的结果，那么可以在每年年初进行讨论、答辨和调整。要是提出的效果和产出目标没有经过确认，那么在年末时任何人都可以说效果和产出不够好。如果发生这种情况，那么学校的管理者和教师就只有能为自己辩护或给出种种借口。而当效益和效率目标被确定，通过并最终实现时，就可以保护教师免受不满于已经取得的绩效的人的指责。
（作者单位：川汇区财政局） |
